Ammortamento di mezzi e attrezzature di un'impresa edile

Le regole di bilancio e quelle fiscali per escavatori, autocarri e attrezzature, e come trasformare l'ammortamento nel costo orario da mettere nei preventivi.

Cos'è l'ammortamento di un mezzo?

L'ammortamento è il modo di spalmare il costo di un mezzo sugli anni in cui lavora. Se compri un escavatore da 100.000 euro, non è un costo tutto dell'anno dell'acquisto: lo consumi in otto, dieci anni, e ogni anno ne metti a conto economico una parte.

Lo stesso vale per pale, autocarri, gru, betoniere, casseforme, ponteggi in metallo. I soldi escono quando paghi il mezzo (o le rate), ma il costo entra nel bilancio un po' alla volta. Per questo un'impresa può avere utile e niente in banca, o il contrario.

Le regole sono due, e non coincidono: quella del bilancio (civilistica) e quella delle tasse (fiscale).

Come funziona l'ammortamento in bilancio?

In bilancio il costo dei beni che durano più anni va ammortizzato ogni anno in base alla loro residua possibilità di utilizzo, come dice l'art. 2426, n. 2, del codice civile. In pratica decidi tu, con il commercialista, quanti anni durerà davvero il mezzo e quanto varrà alla fine, e lo scrivi in un piano di ammortamento.

Nel primo anno il principio contabile OIC 16 dice che l'ammortamento parte quando il mezzo è pronto per l'uso. Usare la metà della quota normale per i beni comprati nell'anno è accettato, se il risultato non si discosta molto da quello calcolato dal giorno di entrata in uso. Se cambi i criteri o le percentuali, va spiegato nella nota integrativa.

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Bolle e fatture
al loro posto

Una foto alla bolla e il costo va sul cantiere giusto.

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Quali sono i coefficienti fiscali per mezzi e attrezzature edili?

Per le tasse l'ammortamento si deduce al massimo nella misura dei coefficienti fissati dal decreto del Ministro delle finanze del 31 dicembre 1988, ridotti alla metà nel primo anno (art. 102 del TUIR). Per le imprese di costruzioni edili, lavori di terra, opere stradali, portuali e specializzate valgono questi (gruppo XVI, industrie edilizie, specie I/a):

Coefficienti del D.M. 31 dicembre 1988, gruppo XVI, specie I/a. Il primo anno è la metà, come previsto dall'art. 102 del TUIR. Le imprese di reti elettriche e telefoniche e quelle di prefabbricati hanno specie diverse, con altre percentuali.

Altre regole utili dello stesso articolo 102: i beni che costano non più di 516,46 euro l'uno si possono dedurre per intero nell'anno dell'acquisto. Per i mezzi in leasing, chi li usa deduce i canoni in un periodo non inferiore ai due terzi di quello di ammortamento: per un escavatore al 20%, cioè cinque anni di ammortamento, almeno tre anni e quattro mesi. Per le autovetture ci sono limiti di deducibilità a parte (art. 164 del TUIR).

Un punto pratico: il fisco ti lascia dedurre solo quello che hai messo a conto economico (art. 109 del TUIR) e mai più del coefficiente. Se in bilancio ammortizzi meno della tabella, deduci meno. Se ammortizzi di più, la parte in eccesso quell'anno non si deduce. Come gestire la differenza lo segue il commercialista.

Ricorda anche che dal 1° gennaio 2027 le norme del TUIR passano nel nuovo testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), con una numerazione diversa: per i bilanci 2026 vale ancora il vecchio testo.

Un esempio: l'escavatore da 100.000 euro

Un'impresa compra a luglio un escavatore da 100.000 euro. Pensa di usarlo otto anni e di rivenderlo a 20.000 euro.

Esempio con numeri inventati, per mostrare il metodo.

Qui l'impresa ammortizza in bilancio 10.000 euro l'anno, meno del massimo fiscale, e quindi deduce 10.000 euro. Il bilancio racconta meglio la vita vera del mezzo. Se invece si sceglie di ammortizzare al ritmo della tabella fiscale, si deduce prima ma il bilancio mostra costi più alti nei primi anni. È una scelta da fare con il commercialista.

Come mettere l'ammortamento nel costo orario di un mezzo?

Per i preventivi conta il costo vero di un'ora di lavoro del mezzo, non la quota fiscale. Si calcola così.

1. Ammortamento per ora. Costo d'acquisto meno valore di rivendita, diviso gli anni di vita, diviso le ore lavorate in un anno. Escavatore: 80.000 euro diviso 8 anni fa 10.000 euro l'anno; con 1.000 ore l'anno sono 10 euro l'ora.
2. Costo del capitale. I soldi chiusi nel mezzo costano interessi (o li togli dalla cassa). Calcola il valore medio del mezzo nella sua vita, cioè (100.000 più 20.000) diviso 2, uguale 60.000 euro, moltiplicalo per il tasso che paghi tu sui debiti e dividi per le ore annue.
3. Manutenzione e riparazioni. Tagliandi, cingoli, benne, gomme, riparazioni. Prendi la media degli ultimi anni dai conti del mezzo.
4. Assicurazione, bollo, rimessaggio. Costi fissi annui, divisi per le ore.
5. Carburante. Consumo orario per prezzo del gasolio.
6. Operatore. A parte, con il costo orario della manodopera, se il preventivo prevede il mezzo con l'operatore.

Esempio con numeri inventati, per mostrare il metodo. Il costo del capitale va aggiunto con il tasso che paga la tua impresa.

La colonna di destra è il punto: lo stesso mezzo, se lavora la metà delle ore, costa molto di più all'ora. Usa le ore vere dal registro del mezzo, non quelle che speri di fare.

Un escavatore che lavora poco costa caro, anche se è pagato.

Acquisto, noleggio o leasing: cosa cambia?

Cambia chi è il proprietario, quanti soldi escono subito e dove finisce il costo nel bilancio.

Per scegliere, confronta il costo orario del mezzo di proprietà (con le ore vere) con il costo orario del noleggio e con canoni e interessi del leasing che ti offrono. I tassi cambiano da offerta a offerta: chiedi sempre il costo complessivo per iscritto.

Domande frequenti

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• Le ore dei rapportini dal telefono diventano costo della commessa
• Le bolle si leggono da una foto
• SAL, fatture e margine nello stesso programma

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Fonti

1. Agenzia delle Entrate: D.M. 31 dicembre 1988, tabella dei coefficienti di ammortamento (gruppo XVI, industrie edilizie)
2. Normattiva: art. 102 del TUIR (D.P.R. 917/1986), ammortamento dei beni materiali, testo in vigore a settembre 2026
3. Normattiva: articolo 2426 del codice civile, criteri di valutazione delle immobilizzazioni
4. Fondazione OIC: principio contabile OIC 16, immobilizzazioni materiali (par. 61, primo anno)
5. Normattiva: D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, nuovo testo unico delle imposte sui redditi

Scritto sulle fonti ufficiali indicate qui sopra. Se una norma cambia, aggiorniamo questa pagina e scriviamo cosa è cambiato.